主页 > 职业资格 > 公务员培训 >

纳税人应清楚的:增值税预缴税款的4种情形以及预缴税款的盘算

  • 推荐星级:
  • 授课对象:
  • 上课地址:
  • 授课学校:
  • 浏览人数:
课程价格:
  • 课程详情
  • 学校环境
  • 课程评价
本文摘要:营改增后增值税除了税率和征收率,又泛起一个新名词“预征率”,全面推开营改增后,增值税预缴税款涉猎的规模越来越广,加之一部门业务由地税机关委托代征,让许多财政人员措手不及。下面快学会计就为大家讲讲哪些情况需要举行增值税预缴以及预缴税款的盘算:一、房地产开企业取得预收款需要预缴税款[政策依据]:财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第八款:9.房地产开发企业接纳预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。

鸭脖app

营改增后增值税除了税率和征收率,又泛起一个新名词“预征率”,全面推开营改增后,增值税预缴税款涉猎的规模越来越广,加之一部门业务由地税机关委托代征,让许多财政人员措手不及。下面快学会计就为大家讲讲哪些情况需要举行增值税预缴以及预缴税款的盘算:一、房地产开企业取得预收款需要预缴税款[政策依据]:财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第八款:9.房地产开发企业接纳预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。根据计税方法的选择,对取得预收款根据如下公式盘算:预缴税款=预收款/(1+税率/征收率)*3%[政策依据]:税总〔2016〕18号通告第十一条 应预缴税款根据以下公式盘算:应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%适用一般计税方法计税的,根据11%的适用税率盘算;适用浅易计税方法计税的,根据5%的征收率盘算。第二十条 应预缴税款根据以下公式盘算:应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供修建服务取得收入时需要预缴税款[政策依据]:财税〔2017〕58号 第三条:纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)第三条:纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。——税总〔2016〕17号通告第四条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下划定预缴税款:(一)一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率盘算应预缴税款。(二)一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。

对于取得的预收款和异地(非同一行政区划)提供修建服务取得收入,按计税方法差别区分为:适用一般计税方法计税的:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%适用浅易计税方法计税的:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%[政策依据]:税总〔2016〕17号通告第五条纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下公式盘算应预缴税款:(一)适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%(二)适用浅易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。财税〔2017〕58号第三条纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。

根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;[政策依据]:——财税〔2016〕36号 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》:(九)不动产谋划租赁服务。1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应根据3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。4.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含小我私家出租住房),应根据5%的征收率盘算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

——财税〔2016〕68号:二、不动产谋划租赁服务1.房地产开发企业中的一般纳税人,出租自行开发的房地产老项目,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。房地产开发企业中的一般纳税人,出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目,应根据3%预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

2.房地产开发企业中的小规模纳税人,出租自行开发的房地产项目,根据5%的征收率盘算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。——财税〔2016〕47号件第三条:(二)纳税人以谋划租赁方式将土地出租给他人使用,根据不动产谋划租赁服务缴纳增值税。

预缴税款的盘算:Ø 单元(个体出租住房除外)区分计税方法:一般计方法:预缴税款=含税销售额/(1+11%)*3%浅易计税方法:预缴税款=含税销售额/(1+5%)*5%Ø 个体出租住房预缴税款=含税销售额/(1+5%)*1.5%[政策依据]:——税总〔2016〕17号通告第七条 预缴税款的盘算(一)纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,根据以下公式盘算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%(二)纳税人出租不动产适用浅易计税方法计税的,除小我私家出租住房外,根据以下公式盘算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(三)个体工商户出租住房,根据以下公式盘算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%四、对于不动产转让业务需要预缴税款[政策依据]:财税〔2016〕36号 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》:(十)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外用度,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。预缴税款的盘算:自建:应预缴税款=全部价款和价外用度÷(1+5%)×5%非自建:应预缴税款=(全部价款和价外用度-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%[政策依据]:——税总〔2016〕14号通告第六条 其他小我私家以外的纳税人转让其取得的不动产,区分以下情形盘算应向不动产所在田主管地税机关预缴的税款:(一)以转让不动产取得的全部价款和价外用度作为预缴税款盘算依据的,盘算公式为:应预缴税款=全部价款和价外用度÷(1+5%)×5%(二)以转让不动产取得的全部价款和价外用度扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款盘算依据的,盘算公式为:应预缴税款=(全部价款和价外用度-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%看完本文,如对增值税预缴税款另有疑问,接待关注民众号会计学堂「微信号acc5com」,与答疑老师在线互动吧!。


本文关键词:鸭脖app,纳税人,应,清楚,的,增值税,预缴,税款,4种

本文来源:鸭脖app-www.easy-payback.com

网上报名

学校信息

职业资格证即职业资格证书,是表明劳动者具有从事某一职业所必备的学识和技能的证明。它是劳动者求职、任职、开业的资格凭证,是用人单位招聘、录用劳动者的主要依据,也是境外就业、对外劳务合作人员办理技能水平公...

同类课程推荐

返回顶部